反偷逃税与税务稽查

作者简介

本书主要介绍如何运用税务稽查手段反偷逃税，包括偷逃税对我国经济的影响，与反偷逃税有关的税种与税法，税务管理与税务代理、评述，税务稽查主体、信息与对象，新时代税务稽查者的能力提升，对不同税种偷逃税的追查方法，追查偷逃税的切入点，避税与反避税，怎样接受稽查对税务稽查的疑问与咨询和建立新型税务稽查体系的构想。

    语言简练、案例典型、结构清晰是本书的特点，它既能提升税务人员的稽查能力，在稽查中抓住反偷逃税的突破口；也能使纳税人明眼亮，分清偷逃税与非偷逃税的界限，在合法的情况下避税。

书籍目录

前言第一章  绪论  第一节  对偷逃税概念及范围的界定  第二节  我国和其他国家偷逃税的现状  第三节  偷逃税对我国经济的影响  第四节  从税务稽查的角度看我国反偷逃税存在的问题  第五节  总结国内外经验，坚决打击偷逃税第二章  与反偷逃税有关的税种与税法  第一节  我国的主要税种  第二节  与惩办偷逃税有关的主要税种  第三节  我国税制改革的方向  第四节  我国的税法  第五节  涉税犯罪  第六节  国外治理偷逃税的经验介绍第三章  税务管理与税务代理  第一节  我国的税务管理  第二节  我国税务管理的内容  第三节  我国的税务代理第四章  揭露偷逃税行为应具备的技能  第一节  揭露偷逃增值税的行为  第二节  揭露偷逃营业税的行为  第三节  揭露偷逃企业所得税的行为  第四节  揭露偷逃个人所得税的行为第五章  对典型反偷逃税案例分析、处理、评述  第一节  设假账隐匿销售收入  第二节  真销售假调拨  第三节  违约金不计入销售收入偷逃税植税  第四节  被黄沙“掩埋”的税款  第五节  张冠李戴  第六节  酒精为何冒名水醋酸  第七节  油灌泄露偷税“秘密”  第八节  以报损为名行偷税之实  第九节  警惕在结转新账中偷逃税  第十节  如此了断“三角债”不合税法规定  第十一节  销售二手车的法人不纳税  第十二章  川崎重工隐瞒收入11亿日元  第十三章  冬奥会经商逃税  第十四章  动画片制作公司逃税  第十五章  某大型合资企业以转移价格逃税  第十六章  某公司给股东发优待券  第十七章  歌手隐瞒收入的追查  第十八章  某乐团逃税事件第六章  税务稽查主体、信息与对象  第一节  税务稽查的主体  第二节  税务稽查的信息来源  第三节  税务稽查对象的选择方法第七章  新时代税务稽查者的能力提升  第一节  我国税务稽查者的素质  第二节  税务稽查实例点拨  第三节  税务稽查人员提高办案能力的方法  ……第八章  对不同税种偷逃税的追查方法第九章  追查偷逃税的切入点第十章  避税与反避税第十一章  怎样接受税务稽查第十二章  对税务稽查的疑问与咨询第十三章  建立新型税务稽查体系的构想参考文献

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本书在为如何有效地打击偷逃税，净化税收环境等方面进行了深入的探索，在大量案例的基础上，作者总结反纳税人偷逃税增值税、企业所得税和个人所得税等主要税种的思路与方法；通过对已经破获的税案的分析，总结发现偷逃税的基本规律和基本方法；在分析研究的基础上，对纳税人应以何种态度对税务人员的调查，应以何种方法维护纳税人的权利与尊严作了说明。    本书是写给稽查人员的书，也是写给纳税人的书。它以简要明快的语言向读者介绍了反偷逃税的基本理论、基本技能与方法。细读此书，可以使税务稽查人员增长知识与才干，在税务稽查中如虎添翼；使纳税人心明眼亮，分清偷逃税与非偷逃税界限，做一个明白的纳税人。

内容概要

宋效中，经济学博士，教授、博士生导师。就读于中国人民大不学经济系、辽宁大学经济系，并在日本山口大学和北海道大学从事经济管理理论学习与研究达五年之久。 主讲课程：《宏观经济管理理论与实践》、《外国宏观经济管理》。 学术成果：从1998年以来，出版专著3部：《财

媒体关注与评论

书评本书在为如何有效地打击偷逃税，净化税收环境等方面进行了深入的探索，具体说来；对税条调查的组织构机、资料收集和对象选择的方式进行归纳；在大量案例的基础上，总结反纳税人偷逃税增值税、企业所得税和个人所得税等主要税种的思路与方法；通过对已经破获的税案的分析，总结发现偷逃税的基本规律和基本方法；在分析研究的基础上，对纳税人应以何种态度对税务人员的调查，应以何种方法维护纳税人的权利与尊严作了说明。    本书是写给稽查人员的书，也是写给纳税人的书。它以简要明快的语言向读者介绍了反偷逃税的基本理论、基本技能与方法。细读此书，可以使税务稽查人员增长知识与才干，在税务稽查中如虎添翼；使纳税人心明眼亮，分清偷逃税与非偷逃税界限，做一个明白的纳税人。

章节摘录

书摘第一节合法避税与偷逃税的区别    1.合法避税    合法避税是指纳税人利用合法的手段，在税收法允许的范围内，采取一定的形式和方法，通过经营和财务活动的安排，减少缴纳税金的行为。尽管纳税人的行为在主观上是一种有意识的行为，“挖空心思，冥思苦想，千方百计地钻税法的漏洞”，但一般说来并不违反税法规定，它与偷逃税有本质区别。偷逃税是违法行为，当然要受到法律制裁，而避税恰恰是在遵守税法，依法纳税的前提下，努力地减轻自己的税务负担。由此可见，避税现象的产生既与纳税人竭力增大自己利益的“经济人”本性有关，也与现行税法的不完善和持有缺陷有关。    从法律角度来讲，避税可分为顺法性避税和逆法性避税。顺法性避税是指避税者的意向与税法作用的意向相一致，它不影响或削弱税法的地位，也不影响或削弱税收的各项功能。例如，当国家对咖啡课以重税，某君用喝茶替代了喝咖啡；当国家对烟酒课以重税，某君戒掉了烟酒。由于烟酒税的立法意图包括抑制烟酒消费的意向，所以戒掉烟、酒与立法精神相一致。再如，我国原税收制度设有奖金税，旨在控制消费基金的过快增长，如果应纳税义务人以使自己发放奖金的数额在起征点以下来躲避纳税义务，则这种避税就是顺法性避税。从本质上说，这种行为与税法的设置初衷相吻合。从严格意义上讲，顺法性避税不属于避税范围。因为顺法性避税是对税法的承认和遵守，它没有显示和说明税法的缺陷和不足。逆法性避税是指与税法意向相悖，利用税法不及的特点进行反制约、反控制行为和活动，它不影响不削弱税法的法律地位，但对国家的税收及其作用的发挥有一定的影响。例如，我国现行税收制度中对在经济特区、经济技术开发区、沿海经济开发区在所得税等税收上订有许多优惠条款，目的在于促进高新技术和特定地区经济的更快发展。如果纳税义务人并不在这些地区经营可以享受优惠条款的项目，而将其在区外的经营所得，体现为在这些地区的所得，这就是逆法性避税。    当然，纳税人进行逆法性避税不是随心所欲的，只能限定在法律许可的范围内。征纳关系是税收的基本关系，法律是处理征纳关系的基本准绳。纳税人要依法纳税，税务机关也要依法征税。如果纳税人违反税法规定，逃避税收负担，显然是要绳之以法的。不过在许多纳税方案进行选择时，纳税人作出缴低税负的决策也是无可厚非的，征税人不应当加以反对。用道德的名义劝说纳税人选择高税负，不是税收法律的要求。如果政府靠行政命令或政策纪律去抵消或缩小避税的影响，这在法律十分健全的国家是很难做到的。因为这样做意味着政府用非法的形式矫正法律上的缺陷，这种矫正并不具有法律效力。我们的注意力不应放在否认合法避税，反对合法避税上，但是我们也不能让那些打着合法避税的幌子，实际上在猖狂偷逃税的人为所欲为。    从上面论述我们可以看出，避税之所以会产生，主要由于税法及有关法律方面的不完善、不健全。一般来说，税法本身有原则性、稳定性和针对性的特征。从原则性来说，无论哪一种税收法律制度的内容，都以简练为原则，不能包罗万象，但税法所涉及的具体任务与税法的原则性之间往往出现某些不适应的问题；从稳定性来看，税收法律一经制定，就同其他法律制度一样，具有相对的稳定性。然而社会经济生活的状况是瞬息万变的，由于情况的变化，要求税法作出相应的修改，但修改税法要有一个过程，需要一定的时间；从针对性来说，税收法制中具体规定虽然一般都有针对性，但在具体运用时，使针对性达到全部对号入座的程度是办不到的。原因是纳税人之间千差万别，有时会出现种种复杂的情况，这一切使避税成为可能。这也就是说，当税法规定不严密时，纳税人就可能研究这些不足之处，实现自己避税的愿望。税务机关只有承认它。减小税法上的漏洞，完善税法。    2.避税与偷逃税的区别    尽管纳税人的行为在主观上是为了减少税金，增加净利润，但它与偷逃税有本质的区别，主要表现在：    第一，在经济行为方面，避税是对某项应税行为的实现形式和过程进行某种人为的安排，使之变成非税行为；而偷逃税则是对一项发生的应税经济行为全部或部分的否定。    第二，在税收负担方面，避税是有意减轻或解除负担，只是采取合法的经济手段对经济活动的方式进行安排。而偷逃税则是纳税人的实际纳税义务已经发生的情况下，采取不正当的手段逃避其纳税义务。    第三，在承担法律后果方面，避税是通过某种合法的形式实现其实际纳税义务，与法律规定的要求相吻合，因而当修改税法条件不成熟时一般受到政府的默许。而偷逃税行为则是公然践踏税法，与税法公开对抗的行为，因而一旦被税务机关查明，纳税人就要为此承担法律责任。    第四，对税法的影响方面。避税的成功，需要纳税人对税法非常熟悉和充分掌握，十分清楚合法的临界点，在总体上确保自己的经营和有关行为的合法性。而偷逃税则是纳税人藐视税法行为，他们根本不会去钻研税法，却绞尽脑汁去搜寻偷逃税成功的捷径，具有明显的欺诈性。P.266-268

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