税收学原理

作者简介

《税收学原理(第2版)》以“为什么要征(纳)税”——“征(纳)多少税”——“怎样征(纳)税”——“征(纳)税会产生什么影响”为逻辑主线，系统地阐述了税收学的基本理论、基本知识和基本方法，具体包括税收概论、税收活动主体及其约束规则、税收原则、税收负担的分配及其调整、税收负担转嫁与归宿、税种设置与税制结构、商品税、所得税、财产及其他税、最优税收、税收的微观经济效应和宏观经济效应等12章内容。

    《税收学原理(第2版)》既可供税收学和财政学专业的学生、报考和攻读税务硕士专业学位(MT)的学生以及攻读财税方向公共管理硕士专业学位(MPA)的学生使用，又可供经济学类、工商管理类、公共管理类以及法学类各专业学生在相关课程的学习中参考使用；此外，本书也适合财税工作者和对税收问题感兴趣的读者有选择地阅读。本书由王玮编著。

书籍目录

目    录

第1章  税收概论
1

1.1  税收的产生与发展
1

1.1.1  税收的产生
1

1.1.2  税收与社会公共需要
3

1.1.3  人类文明的演进与税收的发展
5

专栏1-1  税收法定主义的确立
7

1.2  税收的概念
8

1.2.1  西方对税收范畴的界定
8

1.2.2  我国对税收范畴的界定
10

专栏1-2  “税”字的由来
10

1.2.3  对税收概念的基本认识
12

1.2.4  税收的形式特征
13

专栏1-3  税收为民生撑起一片绿荫
14

1.3  税收根据
16

1.3.1  西方的税收根据理论
16

1.3.2  我国的税收根据理论
18

1.3.3  对税收根据的基本认识
20

专栏1-4  我国确立利益赋税思想的难点
21

1.4  税收职能与作用
22

1.4.1  税收职能
22

1.4.2  主流经济理论对税收职能认识的演变
24

1.4.3  正确认识税收的作用
25

专栏1-5  是是非非“筵席税”
27

本章小结
28

重要概念
29

复习思考题
29

课堂讨论
30

阅读与参考文献
31

网络资源
31

第2章  税收活动主体及其约束规则
32

2.1  税收活动主体的权利与义务
32

2.1.1  税收活动主体的细分
32

专栏2-1  我们都是纳税人
33

2.1.2  纳税人的权利与义务
34

专栏2-2  我国纳税人的权利得到了有效保护吗？
35

2.2  税收活动主体的约束规则
37

2.2.1  重新界定税收制度
37

专栏2-3  制度的基本逻辑
37

2.2.2  税收正式制度安排
39

专栏2-4  纳税人参与政府预算，遏止“白宫”肆意建设
40

2.3  税收非正式制度安排
41

2.3.1  税收非正式制度安排概述
41

2.3.2  税收观念
42

专栏2-5  纳税人观念·征税人观念·用税人观念
44

2.3.3  税收惯例
45

专栏2-6  国际税收惯例与我国的税收实践：以税收法定主义为例
45

2.3.4  我国与税收紧密相关的其他非正式制度安排
46

专栏2-7  革命导师有关税收的部分经典论述
47

专栏2-8  中西文化差异与税制改革
49

本章小结
50

重要概念
51

复习思考题
51

课堂讨论
52

阅读与参考文献
52

网络资源
53

第3章  税收原则
54

3.1  税收原则理论的演变
54

3.1.1  亚当·斯密的税收原则理论
54

专栏3-1  我国古代的治税原则：以傅玄的赋税思想为例
56

3.1.2  瓦格纳的税收原则理论
56

3.1.3  马斯格雷夫的税收原则理论
59

3.2  税收的财政原则
60

3.2.1  充裕原则
60

3.2.2  弹性原则
61

专栏3-2  改革开放以来我国的税收弹性
63

3.3  税收的公平原则
64

3.3.1  税收公平原则的内涵
64

3.3.2  受益原则
64

3.3.3  支付能力原则
66

专栏3-3  税收公平原则在我国的实现：基于企业所得税的视角
69

3.4  税收的效率原则
70

3.4.1  税收的经济效率
71

专栏3-4  税收超额负担
71

专栏3-5  人头税
73

3.4.2  税收的行政效率
75

专栏3-6  我国的征税成本
75

专栏3-7  从“燃油税”的征收看现代税收原则的不足
76

本章小结
77

重要概念
78

复习思考题
78

课堂讨论
78

阅读与参考文献
79

网络资源
79

第4章  税收负担的分配及其调整
80

4.1  税收负担概述
80

4.1.1  税收负担的实质及其分类
80

4.1.2  宏观税收负担
81

专栏4-1  我国的宏观税收负担水平
85

4.1.3  微观税收负担
86

4.2  税收负担的分配
87

4.2.1  税收负担基本分配格局的确立
88

4.2.2  税收负担分配的局部调整
89

4.3  纳税人对税收负担分配的局部调整
90

4.3.1  税收负担转嫁
91

4.3.2  税收筹划
91

专栏4-2  一个转让定价案例
94

4.3.3  偷逃税
96

4.4  政府对税收负担分配的局部调整
97

4.4.1  税收优惠
97

专栏4-3  税式支出理论的产生与应用
97

4.4.2  最低税负制
102

专栏4-4  最低税负制的实践
104

专栏4-5  美国最低税负制的负面效应
106

4.4.3  重复征税的免除
106

专栏4-6  我国增值税制中的重复征税
108

4.4.4  反避税
110

专栏4-7  我国反避税进入新阶段
110

4.4.5  反偷逃税
112

专栏4-8  美国强大的反偷逃税体系
112

4.4.6  税收赦免
113

专栏4-9  各国的税收赦免措施
114

4.4.7  税收负担分配局部调整过程中的政策选择
115

本章小结
116

重要概念
117

复习思考题
118

课堂讨论
118

阅读与参考文献
119

网络资源
119

第5章  税收负担转嫁与归宿
120

5.1  税负转嫁与税负归宿
120

5.1.1  税负转嫁
120

专栏5-1  3%的税收让网上交易价格稍微涨了一些
121

专栏5-2  税收负担转嫁两种不同的观点
124

专栏5-3  税负转嫁与房地产市场中的税收调控
125

5.1.2  税负归宿
125

5.2  税负转嫁的影响因素
126

5.2.1  税收负担的分担与税负转嫁
126

5.2.2  供需弹性对税负转嫁程度的影响
127

专栏5-4  消费税制改革会令车价大涨吗？
132

5.2.3  市场结构对税负转嫁程度的影响
132

5.2.4  市场期限对税负转嫁程度的影响
135

5.2.5  其他因素对税负转嫁程度的影响
136

5.3  税负转嫁与归宿的局部均衡分析
137

5.3.1  商品税税负归宿的局部均衡分析
137

5.3.2  生产要素税税负归宿的局部均衡分析
139

专栏5-5  为什么穷人会反对课征奢侈品税？
141

5.4  税负转嫁与归宿的一般均衡分析
141

5.4.1  税负转嫁与归宿一般均衡分析方法概述
141

专栏5-6  税负转嫁和归宿一般均衡分析方法的发展
142

5.4.2  税收等价关系
143

5.4.3  税负转嫁与归宿的一般均衡分析
144

本章小结
146

重要概念
147

复习思考题
147

课堂讨论
147

阅读与参考文献
148

网络资源
148

第6章  税种设置与税制结构
149

6.1  税种设置与税种分类
149

6.1.1  国民经济循环中的税种设置
149

专栏6-1  我们需要缴纳哪些税？
154

6.1.2  税种分类
155

6.2  税种制度要素
159

6.2.1  纳税人
159

6.2.2  课税对象
160

专栏6-2  课税对象、税目与计税依据：以我国的营业税制为例
161

6.2.3  税率
161

专栏6-3  比例税率：以我国的营业税制为例
162

专栏6-4  定额税率：以我国的车船税制为例
163

6.2.4  纳税环节、纳税地点和纳税期限
168

6.2.5  税收优惠
168

专栏6-5  “起征点”还是“免征额”？
169

6.2.6  税务违章处理
171

6.3  税制结构
171

6.3.1  税种制度的类型
171

专栏6-6  越来越受青睐的“单一税”
173

6.3.2  各国税制结构的演变
174

6.3.3  税制结构的现实选择
179

专栏6-7  双主体税种：我国税制结构改革的目标模式？
182

本章小结
183

重要概念
183

复习思考题
184

课堂讨论
184

阅读与参考文献
185

网络资源
185

第7章  商品税
186

7.1  商品税概述
186

7.1.1  商品税的特点
186

7.1.2  商品税的设置
188

7.1.3  商品税的分类
190

7.1.4  商品税的内部结构
191

7.2  增值税
192

7.2.1  增值税的产生与发展
192

7.2.2  增值税的课税对象与类型
193

专栏7-1  我国增值税制的变迁
196

7.2.3  应缴增值税的计算办法
197

7.2.4  增值税的税率
198

7.2.5  有效推行增值税的社会经济条件
200

7.2.6  增值税的经济效应
200

专栏7-2  美国为何不引入增值税？
202

7.3  消费税
203

7.3.1  消费税概述
203

专栏7-3  我国消费税制的历史沿革
204

7.3.2  消费税的类型
204

7.3.3  消费税的税率和计税方法
205

7.3.4  消费税的效应
207

专栏7-4  消费税制改革对百姓生活有什么影响？
207

7.4  关税
209

7.4.1  关税的类型
209

7.4.2  关税的经济效应
211

专栏7-5  世界各国重用进出口关税措施
212

7.4.3  关税壁垒
213

专栏7-6  各国竞相构筑新的关税壁垒
214

本章小结
215

重要概念
215

复习思考题
216

课堂讨论
216

阅读与参考文献
217

网络资源
217

第8章  所得税
218

8.1  所得税概述
218

8.1.1  所得税的特点
218

8.1.2  “应税所得”的界定
219

8.1.3  所得税的课税范围
221

专栏8-1  税收原则与应税所得的合法性
221

8.2  个人所得税
224

8.2.1  个人所得税的纳税人
224

专栏8-2  我国的个人所得税：从“富人税”向“大众税”流变
224

专栏8-3  韦唯为何在瑞典被指控涉嫌逃税？
227

8.2.2  个人所得税的纳税单位
228

专栏8-4  国家税务总局：我国个人所得税制现阶段不宜以家庭为

纳税单位
229

8.2.3  个人所得税的基本模式
229

专栏8-5  我国个人所得税制改革目标模式的选择
231

8.2.4  个人所得税的计税依据
231

专栏8-6  为什么我国个人所得税制对工资、薪金所得采用“定额

扣除法”？
233

专栏8-7  我国个人所得税制中有哪些费用扣除？
234

8.2.5  个人所得税的税率
236

专栏8-8  个人所得税累进税率的设计
238

8.2.6  个人所得税的课征方法
239

8.2.7  个人所得税的效应
240

8.2.8  负所得税
241

8.3  公司所得税
242

8.3.1  企业的组织形式与公司（企业、法人）所得税的设置
242

8.3.2  公司所得税存在的必要性
243

8.3.3  公司所得税的类型
245

8.3.4  公司所得税的课税范围
246

8.3.5  公司所得税的应税所得
247

8.3.6  公司所得税的税率
249

8.3.7  公司所得税的主要激励措施
250

专栏8-9  我国企业所得税制中的税收优惠
250

8.3.8  公司所得税的经济效应
251

8.4  资本利得税
252

8.4.1  资本利得概述
252

8.4.2  资本利得的课税形式
253

8.4.3  资本利得的税务处理
254

专栏8-10  我国的资本利得课税
256

8.5  社会保障税
256

8.5.1  社会保障税的产生与发展
257

8.5.2  社会保障税的特点
257

8.5.3  社会保障税的类型
258

8.5.4  社会保障税的制度要素
259

专栏8-11  我国的社会保障：缴税还是缴费？
260

8.5.5  社会保障税的效应
261

本章小结
262

重要概念
263

复习思考题
263

课堂讨论
263

阅读与参考文献
264

网络资源
264

第9章  财产及其他税
265

9.1  财产税概述
265

9.1.1  财产税的特点
265

专栏9-1  我国的财产税
267

9.1.2  财产税的发展
267

9.1.3  财产税的分类
268

9.1.4  财产税的征收管理
270

9.2  财产保有税
270

9.2.1  一般财产税
270

9.2.2  特别财产税
271

专栏9-2  我国的土地增值税
272

专栏9-3  我国房产税制的改革
274

专栏9-4  我国车船税制的历史及其改革
275

9.3  财产转让税
276

9.3.1  遗产税的性质
276

专栏9-5  为什么一些国家和地区纷纷停征遗产税？
277

9.3.2  遗产税的类型
278

专栏9-6  我国的遗产税：征还是不征？
279

9.3.3  赠与税
280

9.3.4  契税
280

9.4  其他税种
280

9.4.1  环境税
281

专栏9-7  OECD国家的环境税制
281

专栏9-8  我国也应开征环境税
283

9.4.2  资源税
285

专栏9-9  我国资源税制的改革何去何从？
286

9.4.3  印花税
287

专栏9-10  印花税的由来
288

本章小结
288

重要概念
289

复习思考题
289

课堂讨论
290

阅读与参考文献
290

网络资源
291

第10章  最优税收
292

10.1  最优税收理论概述
292

10.1.1  最优税收理论的产生与发展
292

专栏10-1  米尔利斯和维克里对最优税收理论的贡献
293

10.1.2  最优税收理论的基本思想与方法
294

10.2  最优商品课税
295

10.2.1  商品税的最优征税范围
295

10.2.2  商品税的最优税率
297

10.3  最优所得课税
300

10.3.1  埃奇沃思模型
300

10.3.2  最优所得课税论的现代研究
301

专栏10-2  最优税收理论与税收征管
303

10.3.3  最优税收理论的积极意义
304

专栏10-3  税制优化的理想与现实
305

本章小结
306

重要概念
307

复习思考题
307

课堂讨论
307

阅读与参考文献
308

网络资源
308

第11章  税收的微观经济效应
309

11.1  税收对生产者和消费者行为的影响
309

11.1.1  税收对生产者行为的影响
309

11.1.2  税收对消费者行为的影响
311

专栏11-1  欧美用税收引导消费
312

11.2  税收对劳动力供给和需求的影响
312

11.2.1  税收对劳动力供给的影响
313

专栏11-2  税收对劳动力供给的实证研究
316

11.2.2  税收对劳动力需求的影响
318

专栏11-3  社会保障税对劳动力需求的负面影响
319

11.3  税收与家庭储蓄
319

11.3.1  家庭储蓄行为的决定因素
320

11.3.2  个人所得税对家庭储蓄的收入效应和替代效应
320

专栏11-4  我国开征“利息税”的目的为何没有达到？
323

11.3.3  其他税种对家庭储蓄的影响
324

11.4  税收与私人投资
325

11.4.1  对私人投资收益课税的收入效应和替代效应
325

11.4.2  税收对私人资本使用成本的影响
326

11.4.3  税收对资产组合和风险承担的影响
328

专栏11-5  税收与外国直接投资
329

本章小结
329

重要概念
330

复习思考题
331

课堂讨论
331

阅读与参考文献
332

网络资源
332

第12章  税收的宏观经济效应
333

12.1  税收与经济增长
333

12.1.1  国民收入决定中的税收因素
333

12.1.2  税收对经济增长的影响
335

12.1.3  宏观税收负担与经济增长
337

专栏12-1  拉弗曲线的提出
337

专栏12-2  近年来各国的减税实践
340

专栏12-3  最优宏观税收负担率的估计
342

12.2  税收与经济稳定
342

12.2.1  税收对经济稳定的影响
343

12.2.2  税收政策的类型
345

12.2.3  税收政策的时滞
346

12.2.4  税收政策的局限性
348

专栏12-4  相机抉择还是自动稳定
348

12.3  税收与收入分配
349

12.3.1  收入分配的衡量
349

专栏12-5  我国的收入分配差距
350

12.3.2  税收对收入分配的影响
351

12.3.3  税收收入分配效应的评价
353

本章小结
353

重要概念
354

复习思考题
354

课堂讨论题
355

阅读与参考文献
355

网络资源
356

编辑推荐

　　《21世纪高等院校税收系列精品教材：税收学原理（第2版）》特色：系统阐述本学科的基本理论，重点讲解简洁明了，避免艰深。　　内容新颖前沿，反映本学科最新理论的发展方向。　　强调学以致用，理论和实务相结合，注重案例教学。　　配套教学资源完备，可以提供免费电子教案。

内容概要

王玮，武汉大学经济与管理学院财税系副教授。2003年毕业于厦门大学财政系财政学专业，获经济学博士学位；2007—2010年问在中国社会科学院财政与贸易经济研究所应用经济学博士后流动站从事博士后合作研究。    先后主持完成了国家社会科学基金青年项目、中国博士后科学基金面上一等资助项目、中国博士后科学基金特别资助项目以及武汉大学人文社会科学青年项目等的研究工作；在国家和省级专业学术刊物上发表论文30余篇，出版学术专著1部。

章节摘录

　　扣除法（TaxDeduction）指的是居住国政府在对跨国纳税人在全球范围内取得的全部所得汇总征税时，允许本国居民将其向外国政府已经缴纳的税款作为费用从本国应税所得额中扣除，就其扣除后的余额征税。这种方法只能在某种程度上减轻或缓解国际重复征税，并不能从根本上解决重复征税，跨国纳税人的所得与财产仍然被税负重叠所困扰；正是由于这种缺陷，扣除法在避免国际法律性重复征税的实践中并不常用。　　免税法（TaxExemption）是指居住国对本国居民来源于或存在于境外的所得和财产免予征税。在各国的实践中，免税法有全额免税法（FullExemption）和累进免税法（ExemptionWithProgression）两种类型。在全额免税法下，一国政府对本国居民的国外所得免于征税，并且在确定对其国内所得征税的税率时，也不考虑这些免于征税的国外所得；而在累进免税法下，居住国对境外所得虽然给予免税，但在确定纳税人总所得的适用税率时，却要将国外免税所得并入计算。免税法避免国际重复征税的效果非常好，但这一方法意味着居住国政府单方面放弃税收管辖权，而承认收入来源国政府独占税收管辖权，这势必严重损害居住国的财政利益。目前，采用免税法的国家并不多。　　抵免法（TaxCredit）指的是行使居民或公民税收管辖权的国家在对本国居民或公民境内外的全部所得汇总征税时，允许本国居民或公民将其来自境外的所得向收入来源国缴纳的税收冲抵其向居住国政府缴纳的税收。按照抵免数额的不同，抵免法可以分为全额抵免（FullCredit）和限额抵免（OrdinaryCredit）两种。全额抵免是指不管纳税人在收入来源国纳多少税，全部给予抵免；限额抵免则是指抵免额不得超过纳税人国外所得按居住国所得税率所应缴纳的税款。抵免法既承认了来源国来源地税收管辖权的优先地位，同时又保留了居住国行使居民税收管辖权的权利，它较好地兼顾了居住国、来源国及跨国纳税人三方面的利益，从而为世界各国所普遍采用。　　一个国家内部是否存在法律性重复征税以及重复征税的程度如何，取决于该国分税分级财政体制的具体制度安排。如果一个国家中央政府与地方政府征收的税种之间不存在重叠，那么也就不存在法律性重复征税。如果一个国家的中央政府与地方政府实行同源课税制度，中央税系和地方税系之间就会常常出现税种重叠，那么法律性重复征税就在所难免。对于国内的法律性重复征税最一般的解决方法，就是实行国内税收抵免制度，在征收中央税时允许从应纳税额中扣除已经缴纳的地方税。　　（2）经济性重复征税的免除　　经济性重复征税免除的方法，根据具体成因的不同而有所不同。以纳税人之间的生产关系和交换关系为基础的重复征税，与多环节征税直接联系在一起。如果将多次课征制改为一次课征制，只在产成品生产环节或零售环节征税，似乎就可以避免重复征税的发生。然而在一次课征制下，同样是生产和创造价值的企业，有的纳税有的不纳税，从而不可避免地产生税收负担的不公平，所以这并不是解决问题的较好途径。　　……

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