《近代中国税收现代化进程的思想史考察》书评

展现赋税思想史的魅力

本书作者重点论证近代中国税收现代化实现路径“简单的直接税—间接税—现代的直接税”，就是把研究范围延伸到事物背后的思想层面的探索。他对中国税收现代化的思想进程过程详加考察，指出中国税制的现代化经历了清末、北洋政府、南京国民政府前期和南京国民政府后期几个发展阶段，这个漫长的演变过程融入了许多学者和思想家的智慧和艰辛。其中清末七十年间是中国税收思想由传统向近代转型的过渡阶段。在这一阶段，几代仁人志士努力学习西方先进文化，引入近代西方税收理论，反思中国自身税制的弊端，提出了税制改良的各种主张。本书作者在思想史探研的基础上，滤出了中国近现代社会税制改革的一个大线索：清末沿用皇权社会千百年沿袭下来的简单直接税——田赋，而厘金、牙税、当税等则是落后的间接税，对生产力的发展产生了严重的阻碍作用。北洋政府对税制进行改良，整理杂税并尝试在中央和地方间划分税权。国民政府划分国地收支，尝试进行分税制改革，并将田赋改为土地税，取消了牙税、当税，代之以国际通行的营业税，同时裁撤厘金，改征统税，实现关税自主，并于抗战期间正式开征所得税、遗产税、利得税等现代的直接税，从而建立起一整套适应资本主义经济发展的现代化税制体系。