比较所得税法

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《比较所得税法:结构性分析(第3版)》内容简介：“税收法定主义”在发达国家多大程度上得到落实？议会在税收立法过程中有多重要？税收在宪法框架中的地位是什么？倘若纳税人和税务机关发生争议，如何保护纳税人的权利？有没有专门的税务法院？法院是否能对税务机关的行为进行独立的司法审查？在公众舆论越来越关注税收政策、税法越来越复杂、税务专业实践突飞猛进的中国，以上这些问题现在经常成为讨论的焦点。《比较所得税法:结构性分析(第3版)》结合九个发达国家的所得税制度，对这些和更多的问题作出了详尽、权威的解答，并通过对各国实践的比较和批判，阐释了所得税根本的逻辑。

书籍目录

致谢 前言 缩写表 概述 第一编国别描述 澳大利亚 理查德·冯 1.所得税的历史 2.宪法问题 3.税率 4.财政体制的构成 5.所得税的基本结构 6.税收立法 7.法院对税收争议的处理 8.税务管理 9.基本原则 10.税法的渊源 加拿大 布赖恩·阿诺德 1.所得税法的历史 2.宪法性问题 3.税率 4.财政制度的构成 5.所得税的基本结构 6.税收立法 7.处理税务事项的法庭 8.税务行政 9.基本原则 10.税法的法律渊源 法国 詹伊·热斯特 1.历史 2.宪法性问题 3.税率 4.财政制度的基本结构 5.所得税的基本结构 6.立法 7.审理税务案件的法院 8.税务行政 9.基本原则 10.税法的法律渊源 德国 沃尔夫冈·舍恩 1.历史 2.宪法问题 3.基本权利对征税的影响 4.税率 5.财政制度的构成 6.所得税的基本结构 7.税收立法 8.解决税务争议的法院 9.税务行政 10.一般原则 11.税法的渊源 日本 中里实 马克·拉姆齐尔 绵织康高 1.历史 2.宪法问题 3.税率 4.财政制度的构成 5.所得税的基本框架 6.税收立法 7.法院对税务问题的处理 8.税务行政 9.基本原则 10.税法的渊源 荷兰 凯斯·范拉德 1.荷兰所得税制度的历史 2.宪法问题 3.所得税税率 4.财政体制的构成 5.所得税的基本结构 6.税收立法 7.法院对税收争议的处理 8.税务行政 9.基本原则 10.税法渊源 瑞典 皮特·梅尔兹 1.历史 2.宪法问题 3.税率 4.财税体系的构成 5.税制的基本结构 6.税收立法 7.处理税务问题的法院 8.税务行政 9.基本原则 10.税法的渊源 英国 约翰·泰利 1.历史——所得税 2.宪法问题 3.税率结构和减免税（2009—2010年） 4.财政体系的构成 …… 第二编所得征税基础 第三编商业组织征税 第四编国际征税

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《比较所得税法:结构性分析(第3版)》的详尽性、深度和可靠性（已经过两次更新、每次都涉及大量的修改）使其可以被认为是给税法领域的鉴赏家写成的。但我们翻译此书的目的当然不仅是给少数税法学者提供资料。相反，我们认为《比较所得税法:结构性分析(第3版)》的内容对国内为数众多的学生、税务从业者、税收征管人员、甚至税收立法者都应该能够引起相当高的兴趣——前提是他们不打算一口气读完五百多页内容！此书完全可以当作参考工具使用，协助从事税收实践的专业人士、征管人员对中国税法的解释和发展进行比较和反思。另外，《比较所得税法:结构性分析(第3版)》也可以作为教学辅助材料，尤其是对那些志在向学生传达税法的结构性逻辑、而不仅是琐碎细节的教师们应该有所帮助。

内容概要

作者：（美国）休·奥尔特（Hugh J.Ault） （加拿大）布赖恩·阿诺德（Brian J.Arnold） 译者：丁一 崔威  休·奥尔特，波士顿学院法学院的退休名誉教授、经合组织位于巴黎的税收政策和行政中心前任高级顾问。曾在亚洲和欧洲的多个法学院任客座教授，并撰写过关于国际税法和税收政策的多部书籍和多篇文章。于哈佛学院获得学士学位，于哈佛法学院获法学士学位。 布赖恩·阿诺德，加拿大税务基金会的高级顾问和退休名誉教授。曾在哈佛法学院、纽约大学法学院、悉尼大学和墨尔本大学法学院作客座教授，是关于国际税法的多部书籍和多篇文章的作者。于哈佛法学院获法博士学位。

章节摘录

版权页：   至于国内合并纳税的公司集团，利息费用和关联所得必须在合并的基础上计算。在某一法律修订之前，将合并纳税集团中利息费用隔离在没有大额的境外来源所得的成员公司是常见的做法。 自从1977年规章的颁布，有关研究和发展费用的分配方法处于不停的变动中。依照最初的规章，研究费用首先分配至概括分类中适当的产品类别。在这些类别中的费用在分配至不同来源的所得中，部分是依据研究进行的地点，部分依据销售或者总收入的相对金额，对于特许权使甩费和其他类似款项予以适当调整，以达成与销售数据可比的数额。立法修订将规则的适用中止了数年，然后用另一条款取代之，将所有在美国发生的研究费用分配至美国来源所得。 颁布于1995年的规章采用了与1977年规章相同的基本方法，不过在减少分配至外国来源所得的研究费用方面更为宽松。按照分配的销售方法，研究费用的50％分配至从事研究的地点，剩余的费用根据国内和境外销售的相对金额进行分配。按照分配的总所得法，研究费用的25％分配至研究地点，剩余的费用依据相对毛所得进行分配。 在加拿大，利息和其他费用一般根据事实追溯分配至境外来源所得。这一方法允许纳税人安排其事务，将其借款传递于加拿大的资产或者加拿大的所得，以便最大化外国税收抵免。如果不可能追溯，加拿大税务局（CRA）允许按照以资产价值或者毛所得为基础的合理公式分配费用。没有将费用分配至外国来源所得的具体法律规则或者判例法。此外，加拿大税务局的行政立场非常概括。 在澳大利亚，费用分配必须合理，但已公布的资料中提供的指引很少。2001年以来，利息费用适用特殊规则，下文亚编B第1.3节结合所得来源征税讨论的新的资本弱化体制。 日本税制在其法规中规定费用按“理性的”基础进行分配，纳税人可以有很大的选择。法规列举了以所得、资本投资或者劳动力规模为基础的分配方法。 在瑞典，没有关于费用分配的法定规则，虽然显然外国税收抵免限制必须在净所得基础上适用。在国内和境外分支机构之间分配费用中发展起来的原则可能有一些适用，但是一般而言，这一领域尚未发展起来。

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