《机关·企事业单位应用文写作规范与例文：财经写作、营销文案》章节试读

《机关·企事业单位应用文写作规范与例文：财经写作、营销文案》的笔记-第5页 - 制定内部会计制度的原则

1合法性
企业在设计内部会计制度时必须以国家和地方政府颁布的财经法规为依据，内容上应与《会计法》《企业会计准则》和国家统一的财务会计制度的规定协调一致。企业在设计会计工作组织、会计凭证、账簿、会计报表时，必须充分考虑《会计法》的各项规定，要符合《企业会计准则》中的一般原则，符合会计要素确认、计量、记录和报告的各项规定。依法办事是会计工作的首要任务，是制定企业内部会计制度的首要原则。各企业的自主理财权和会计核算方法的选择权，应在法律允许的范围内进行，不能超出法律法规允许的界限。
2目的性
财务总监进行会计制度设计前，应明确自己的目的是什么、想解决什么样的问题，对大型企业集团尤为如此。大型企业集团具有跨地区、跨所有制、跨行业的特点，相当一部分大型国有企业至今尚未执行新会计制度。在进行设计前，财务总监应考虑制度的适用范围是什么；哪些特殊业务或内部监控需要设置内部科目来体现，使用内部科目需具备什么条件；如何设计内部报表(报告)，以及时、全面地得到集团内部企业的财务信息及它们之间交易的情况，并辨别下属企业对集团的依存程度，如资金来源或利润来源等。
3效益性
各企业单位在制定内部会计制度时应当考虑本单位的生产经营和业务管理的特点和要求，设计企业内部会计制度要以提高信息质量、工作效率为目的，并最终提高企业的经济效益。所以，财务总监应充分考虑设计成本、运行成本和与其带来的效益之间的投入产出关系。例如，对大型企业来讲，划小核算单位比较有利于控制成本，但会增加相应地运营费用和核算环节；向下属单位委派会计人员可以有效地提高会计信息质量，但另一方面却增加了母公司财务负担，某种意义上削弱了下属单位独立经营、自负盈亏的意识。当然这些判断并没有一个严格的标准，只能根据企业自身管理的要求进行判断。
4可操作性
与国家颁布的《会计法》《企业会计制度》和《企业会计准则》相比，企业内部会计制度在表达方式上应该尽量浅显，并与企业日常会计核算的实务紧密联系，内容上更为全面具体，某种程度上是对《企业会计制度》《企业会计准则》的一个细化。对属于国家财会法规中可以选择的会计政策，应作出明确规定，对未作规定的有关内容、程序、权限等问题作出明确规定，使企业会计流程的各个方面都有章可循、有序进行。如提取福利费的依据是应发工资还是实发工资，工资中哪些项目不能作为提取福利的基数，福利费的列支范围具体包括哪些事项，超出范围之外应通过什么方式向上级部门汇报，哪些事项经批准或备案后才能进行处理，以及企业内部各单位的科目使用、凭证(票据)交换、会计账目处理流程等，便于基层财务人员实际操作。各企业制定的内部会计制度应当根据执行情况和管理的要求不断进行完善，以此来满足管理者的需求。
5监控性
设计企业内部会计制度某种意义上是企业内部财务控制思想的体现，其应贯彻在企业内部会计制度设计的始终。对每项重要经济业务都要安排事前、事中、事后的控制方式，便于及时掌握和归集所需要的信息，否则制定的制度就会失去控制和规范的作用。对会计账目列示方式、财务报告的披露方式要进行详尽的规定。如企业所有者权益非损益性变动、财产盘亏或盘盈、递延资产，预提费用科目的使用，重大资产处置、投资等事项进行处理前所必须履行的审批手续，需要的支持文件等。必要时可在公司计财部门设置内部科目与下属单位的固定资产、在建工程等资本性支出项目建立起对应关系，使下属单位的资本性支出项目始终受到有效监控。

《机关·企事业单位应用文写作规范与例文：财经写作、营销文案》的笔记-第11页 - 费用管理

(一)对成本费用实行部门管理、预算控制制度。
1费用，是在生产经营过程中发生的各项耗费。
在生产过程中发生的费用，包括直接材料、直接人工及制造费用，应计入产品生产成本。
在销售过程中发生的销售费用，为组织和管理生产经营而发生的管理费用和财务费用，作为期间费用，计入当期损益。
2直接材料，由生产部门根据领料单，编制单位产品原材料标准成本进行核算控制。
3直接人工，由生产部门控制工人人数、工资标准及工资总额，并编制工资预算和单位产品直接人工标准成本进行控制。
4制造费用，由生产部门编制不同生产量预算情况下的弹性年度预算，按月控制。
5销售费用，由营业部门根据各地经销部门情况编制不同销售量预算的弹性年度预算，按月控制。
6管理费用，由公共行政部门编制固定的年度预算，按月控制。
7财务费用，由财务部门根据资金调度情况，编制年度预算，按月控制。
(二)对费用开支，实行领款审批、报销审查制度。
1各部门的现金费用支出，按财务收支规定，经规定签批金额权限领导人签署后，并分单项支出在1000元以上和1000元以下，到财务部办理领款手续。
2各部门的现金费用支出，要按财务收支规定，取得合法的发票单据，并在背面注明用途，经本部门有关负责人、验收人、经办人签署后，到财务部办理审核报销手续。
3各部门的转账费用支出，由公共行政部门和财务部门按照与各部门商定的分配标准，填制“转账通知单”进行转账。
4对有些费用中属于员工个人支出的，应划分开支范围和制定开支标准，如：员工福利费中的膳食费、医疗费、防暑降温费等；差旅费中的交通费、住宿费、膳食补助费等。

《机关·企事业单位应用文写作规范与例文：财经写作、营销文案》的笔记-第14页 - 内部审计

(一)由审计部负责对各部门的财务收支及其经济业务进行审计监督。
1调查和评价内部控制制度，检查各部门存在的漏洞和浪费现象，提出防止差错和弊端的改进措施，加强财务管理控制。
2审查财务收支，抽查记账传票，检查原始凭证及其经济业务的合法性、真实性和正确性。
3审查记账传票的编制和输入电脑的正确性，检查会计账目和各部门之间往来结算的正确性。
4审查会计报表，检查各种报表的合规性、正确性，抽查盘点财产、存货、现金的正确性。
(二)由审计部负责对各地经销部的财务收支及其销售业务进行审计监督。
1检查各地经销部商品产品存货实行售价核算控制和“商品产品进销存明细表”的使用情况。
2审查各地经销部“商品产品销售汇总月报表”和销售业务财务收支的正确性。
3审查各地经销部“商品产品盘存(结存)报告表”，可反映期末存货及进销差价的真实性和正确性。

《机关·企事业单位应用文写作规范与例文：财经写作、营销文案》的笔记-第7页 - 内部会计制度范例

××公司中国公司财务控制制度
一、总则
(一)为了加强财务管理工作，本公司依据《中华人民共和国外商投资企业财务管理规定》，结合企业的实际情况，制定本制度。
(二)本公司财务管理的主要任务如下：
1组织资金供应平衡，提高资金利用效果；
2降低产品成本，增加企业利润；
3参加经营决策，提高经济效益；
4实行财务监督，加强内部控制。
(三)本公司设置财务部，由董事会任命财务经理一人，在总经理和集团公司财务总监的领导下，负责主持公司的财务会计工作。
财务部内设部门财务会计组、部门成本会计组、内销会计组、综合会计组。由财务经理聘任会计主任、财务主任和成本主任各一人。
(四)财务部统一管理全公司的财务工作，实行部门分级管理的原则，并逐步建立成本、利润管理中心，推行目标管理责任制，做到：多收订单，及时发货，出口内销，收入实现；层层分管，检验把关；目标成本，标准控制；费用预算，责任考核，实际成本，部门分管，内部核算，差异分析；目标利润，分部完成，以保证全公司生产经营总目标的实现。

《机关·企事业单位应用文写作规范与例文：财经写作、营销文案》的笔记-第10页 - 存货管理

1存货，包括原材料、在制品，半成品、产成品，内销商品及总务用品等物资。
2各部门都有自己的存货仓库，同时还设有公仓，是公司的主要存货仓库。
3存货入库要点收数量，检查质量，填写“验收单”，由仓库输入电脑。
(1)原材料要根据“订货单”和“发票”进货；
(2)产品要根据“加工单”投产。