纳税会计

作者简介

《经济管理类课程教材•税收系列:纳税会计学习指导书(第5版)》是与梁俊娇的《纳税会计》（第五版）相配套的学习指导书。《经济管理类课程教材•税收系列:纳税会计学习指导书(第5版)》主要内容包括纳税会计概述、增值税的会计核算、消费税的会计核算、营业税的会计核算、企业所得税的会计核算等。

书籍目录

第1章 纳税会计概述
第2章 增值税的会计核算
第3章 消费税的会计核算
第4章 营业税的会计核算
第5章 企业所得税的会计核算
第6章 个人所得税的会计核算
第7章 土地增值税的会计核算
第8章 其他税种的会计核算

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《经济管理类课程教材•税收系列:纳税会计学习指导书(第5版)》由中国人民大学出版社出版。

章节摘录

版权页：   插图：   2.ABC 【解析】现行增值税基本税率为17％，低税率为13％，小规模纳税人适用3％的征收率。自2012年1月1日起，增值税在上海试点的新税率为6％与11％两档。 3.BD 【解析】应纳消费税的货物的组成计税价格包括成本、利润和消费税。 4.C 【解析】采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为合同规定的收款日期。 5.ABD 【解析】企业结转商品进销差价时应冲减主营业务成本，而不能冲减主营业务收入。 6.B 【解析】实行按日预缴增值税的企业，预缴时应通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算。 （五）简答题 1.【解析】 “应交税费——应交增值税”账户在设置上采用多栏式账户的方式，在借方和贷方各设若干专栏加以反映。 （1）“进项税额”记录企业购人货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税税额。企业购人货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 （2）“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税税额。 （3）“减免税款”反映企业按规定减免的增值税税款。企业按规定直接减免的增值税税额借记本科目，贷记“补贴收入”科目。 （4）“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理“免、抵、退”税申报，按规定计算的应“免、抵”税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。 （5）“转出未交增值税”核算企业月终转出应交未交的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 （6）“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。 （7）“出口退税”记录企业出口零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税收到退回的税款。出口货物退回的增值税税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。出口企业当期按规定应退税额，借记“应收补贴款——增值税”科目，贷记本 科目。 （8）“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。

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