审计

作者简介

《审计》以现行与国际趋同的新《企业会计准则》和《审计准则》为依据，以注册会计师审计的基本理论、基本程序和基本方法为主，兼顾政府审计和内部审计的相关内容进行编写。全书共分十五章，第一章 至第七章 以及第十四章 ，着重阐明基本审计理论；第八章 至第十三章 ，着重介绍审计实务；第十五章 为审计专题，介绍了验资审计的有关内容。本教材适合高职高专财经类院校使用，也可作为广大财会和审计人员学习、考试和进修的参考资料。

书籍目录

第一章 总论第一节 审计的起源与发展第二节 审计的概念第三节 审计的对象与职能第四节 审计的目标第五节 审计组织与审计人员本章小结复习思考题第二章 审计分类与审计方法第一节 审计的分类第二节 审计的方法第三节 抽样审计本章小结复习思考题案例分析题第三章 审计准则与职业道德准则第一节 审计准则第二节 注册会计师职业道德本章小结复习思考题案例分析题第四章 审计证据与审计工作底稿第一节 审计证据第二节 审计工作底稿本章小结复习思考题第五章 审计计划与审计过程第一节 审计计划第二节 审计过程本章小结复习思考题第六章 审计重要性和审计风险第一节 审计重要性第二节 审计风险本章小结复习思考题案例分析题第七章 内部控制制度及其测试与评价第一节 内部控制制度的含义与目标第二节 内部控制制度的内容第三节 内部控制制度的测试第四节 内部控制制度的评价第五节 与治理层和管理层的沟通第六节 管理建议书本章小结复习思考题案例分析题第八章 销售与收款循环的审计第一节 销售与收款循环审计概述第二节 主营业务收入审计第三节 应收账款审计第四节 坏账准备审计第五节 应收票据审计第六节 其他主要相关账户审计本章小结复习思考题案例分析题第九章 采购与付款循环审计第一节 采购与付款循环审计概述第二节 应付账款审计第三节 固定资产、累计折旧及固定资产减值准备审计第四节 其他主要相关账户审计本章小结复习思考题案例分析题第十章 存货与仓储循环审计第一节 存货与仓储循环审计概述第二节 存货审计第三节 存货成本审计第四节 应付职工薪酬审计第五节 其他主要相关账户审计本章小结复习思考题案例分析题第十一章 筹资与投资循环审计第一节 筹资与投资循环审计概述第二节 借款审计第三节 所有者权益审计第四节 投资审计第五节 其他主要相关账户审计本章小结复习思考题案例分析题第十二章 货币资金审计第一节 货币资金审计概述第二节 库存现金审计第三节 银行存款审计第四节 其他货币资金审计本章小结复习思考题案例分析题第十三章 特殊项目审计第一节 期初余额审计第二节 期后事项审计第三节 或有事项审计本章小结复习思考题第十四章 审计报告第一节 审计报告概述第二节 审计报告的基本内容第三节 注册会计师审计报告的基本类型本章小结复习思考题案例分析题第十五章 验资第一节 验资概述第二节 验资的程序、内容与方法第三节 验资报告本章小结复习思考题

前言

　　随着网络化、信息化的快速发展和普及，全球经济也越来越趋向一体化。经济越发展，投资者和债权人对企业经营管理决策和会计信息就越关注，要求也越高，会计工作也就越重要。为了适应这一全球经济一体化的经济形势要求，我国于2006年先后颁布了与国际趋同的《企业会计准则》和《中国注册会计师审计准则》，并于2007年1月1日起正式实施。这对会计教育、教学内容提出了及时更新的要求，为了培养适应这一要求的生产、建设、管理、服务一线高素质的应用型、技能型专门人才，我们编写了本教材。　　本教材具有以下特色：一是内容新。本教材以现行与国际趋同的新《企业会计准则》和《审计准则》为依据，以注册会计师审计的基本理论、基本程序和基本方法为主，兼顾政府审计和内部审计的相关内容进行编写。二是实践性、实用性强。审计是一门实践性较强的学科，本教材在编写中，理论与实践并重，既系统地介绍了审计的基础理论知识和技术方法，又注重结合社会的需求和审计发展的新动向，注重吸收、借鉴国内外审计理论的新成果和实践工作的经验，穿插了大量审计案例及案例分析，突出了教材的实践性和实用性。此外，在教材的语言组织上，我们力求严谨、规范、通俗易懂。　　本教材共分十五章，第一章至第七章以及第十四章，着重阐明基本审计理论；第八章至第十三章，着重介绍审计实务；第十五章为审计专题，介绍了验资审计的有关内容。本教材适合高职高专财经类院校使用，也可作为广大财会和审计人员学习、考试和进修的参考资料。　　本教材由刘爱萍任主编，周慧玲、刘慧翮任副主编。刘爱萍负责编写提纲和统稿。各章编写人员及分工如下：张维编写第一、第三章，张莉编写第二章，刘慧翮编写第四、第五、第六章，肖瑞利编写第七、第十二、第十五章，周慧玲编写第八、第十三、第十四章，刘爱萍编写第九、第十、第十一章。

章节摘录

　　第一章　总论　　【学习目的】　通过对本章的学习，了解审计产生的基础和中外审计的发展历程；掌握审计的概念、审计对象、审计职能；掌握审计目标；了解我国审计组织体系的构成及各种审计组织及人员的职责。　　第一节　审计的起源与发展　　一、审计产生的客观基础　　审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营管理权相分离的条件下，随受托经济责任制的产生而产生，并伴随着受托经济责任制的发展而发展。在社会生产力极为低下的原始社会，没有剩余财产，没有阶级，财产的所有权与经营管理权统一于所有者本人，所有者自己承担经营责任，不存在受托经济责任，无须他人监管。当社会生产力发展到一定水平，出现了剩余产品，产生了私有制之后，社会财产逐步由少数人支配，他们可以脱离体力劳动，单凭对财产的占有权剥削他人的劳动果实。尤其是国家形成之后，拥有大量财富的最高统治者，实行分权控制，必然分封一些臣僚去代为征收、经管各项财粮赋税，这就促使财产所有权与经营管理权的分离，在财产所有者（最高统治者）和经营管理者（臣僚）之间形成一种受托经济责任关系，即由经营管理者向所有者承担经济责任。所有者（最高统治者）为了维护其统治，保护财产的安全完整，必然要对那些经营管理者（臣僚）履行职责的情况进行监督检查，这就促使政府审计的产生与发展。　　随着资本主义商品经济的发展，企业经营规模日益扩大，为筹集大量的资本金，先后出现了合伙企业和股份公司，在民间也就出现了财产所有权与经营管理权的分离，财产所有者与经营管理者之间，形成了委托与受托的经济责任关系：财产所有者将财产委托给经营管理者保管、支配和使用；受托的经营管理者对财产所有者负有搞好经营管理、保护财产安全完整的责任，并定期报告其经济职责的履行情况。财产所有者有权对经营管理者履行经济职责的情况进行审核鉴证，以证明其经营业绩和所出具会计资料的真实公正性，保证自身利益不受侵犯。……

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