所得税征税客体研究

作者简介

《所得税征税客体研究》内容简介：税法的构成要素中一般包括征纳主体、征税客体、税率等，其中征税客体在税法构成要素中居于十分重要的地位，它是各税种之间相互区别的主要标志。徐蓉博士的专著《所得税征税客体研究》是一部从法学角度研究所得税法的好作品，其选择以征税客体为研究对象，选题具体而新颖，在我国税法学研究中具有开拓性意义。

该书运用历史分析、比较研究、实证分析和跨学科研究等方法对所得税征税客体的理论和制度进行了专题研究，其目的在于对我国征税客体制度的重构奠定基础。该书虽表现为是对具体税种法的研究，但是，其所涉及的理论问题具有“以点带面”性，其立意具体而不失深远，该著作中对所得税正当性与合法性问题的探究，虽是针对所得税而来，但带来的启示应当适用于一切税种，具有普适性。该书紧紧围绕所得税征税客体而展开，在逻辑结构的安排上探讨了所得的定义与结构，所得的私法基础与税法修正，以及我国征税客体的重构等问题。该书体系完整、新颖，思路严密、开阔，内容深刻；既是在研究理论问题，更是在解决现实问题；从历史中来，但落脚于当下；在横向的比较中穿梭，但终了是解决我国的制度建设。

书籍目录

内容摘要导论  第一节  问题的提出  第二节  国内外研究现状及评述  第三节  研究目的  第四节  研究方法  一、历史分析的方法  二、比较研究的方法  三、跨学科研究的方法  四、实证分析的方法  第五节  研究思路和本书逻辑结构第一章  所得税的正当性与合法性  第一节  所得税正当性与合法性的历史考察  一、所得税历史的新解释：围绕正当性和合法性而  展开的发展史  (一)普通法系所得税法律制度的起源与发展  (二)大陆法系所得税法律制度的发展  (三)所得税产生发展中正当性和合法性的初步分析  二、所得税在我国的特殊发展：法律移植与基础研究缺失的历史  三、所得税在我国税收收入中地位的定量分析  四、所得税法在我国税收法律体系中的地位  第二节  所得税正当性和合法性的理论论证  一、对所得征税的理论基础阐释：对所得税正当性的初步回答。  (一)财产权在先约束——所得税的前提条件  (二)财产权的公法保护——对价理论对所得税的诠释  (三)财产权的社会责任——权利义务观对所得税的诠释  二、对所得征税权的宪法赋予与我国的反  (一)确立所得税合法地位的两种模式  (二)对我国所得税合法性问题的考量  第三节  所得税正当性隐喻的利益平衡  一、所得税正当性中隐喻的利益平衡  二、所得税利益平衡中的纳税人权益保护  (一)纳税人的普适性权益  (二)税法中所得税纳税人的特殊  第四节  本章小结第二章  征税客体的核心问题——所得的定义与结构  第一节  所得概念的界定  一、所得概念的界定与解读  (一)欧美国家对所得的界定  (二)日本对所得概念的研究  二、利益衡平视角下所得概念的评判  三、所得概念的厘清：所得在法律制度中的技术表达  (一)所得的词  (二)所得在法律制度中不同逻辑层次上的表达  第二节  所得的结构  一、结构之一：分类所得税模式及其数学表达  二、结构之二：综合所得税模式及其数学表达  三、结构之三：混合所得税模式  四、所得结构之比较与征纳方式的选择  第三节  所得的构成要素  一、所得分类元素的理论探讨及其意义  二、所得的立法分类以及质和量的规定  (一)劳动报酬所得  (二)经营性所得  (三)资本性所得  三、税前费用扣除方式的比较与纳税人权益保障  第四节  本章小结第三章  征税客体的内容探究——所得的私法基础与税法修正  第一节  所得在税法与私法中的同构  一、税收法律关系的“债务关系学说”  二、所得税法与私法的相互关系  (一)民法附属法的地位  (二)从附属走向独立  第二节  所得的私法基础  一、所得概念的独立性及其内容与私法的牵连性  二、所得的私法调整  三、所得与会计核算和税前费用  第三节  所得的税法修  一、所得的税法修正的表现形式  二、社会公平与所得的税法修  三、纳税人权益保障与所得的税法修  第四节  本章小结第四章  征税客体理论在我国制度建构中的困境  第一节  征税客体理论与我国客体制度背离的现象描述  一、我国法律对所得的规制现状与国际比较  (一)我国法律规制与其他国家的相似  (二)我国法律规制的个性化  二、不同层次法律法规对所得规制的矛盾  三、纳税人行为的逆向选择  第二节  征税客体理论与我国现实背离的实证分析  一、税负水平的衡量标准：税率与税收负担率之比较  二、我国所得税中税收负担率的实证分析  第三节  征税客体理论与我国现实背离的症结  一、纳税人权益保护与税收效率的冲突  二、税法的独立性与私法的牵连性理念的  三、所得税立法的民主性之不  四、所得税征税客体制度的局限  (一)征税范围之局限  (二)费用扣除制度之不合理  第四节  本章小结第五章  我国所得税征税客体制度的重构  第一节  重构我国征税客体制度的理论基础  一、兼顾税收公平与税收效率——公平优先兼顾效率  二、平衡国家利益与纳税人利益——以加强纳税人权益保护为路径  三、优化所得税征税客体制度——协调税法的强制性与纳税人自由  第二节  征税客体制度的重构  一、放弃分类所得税模式采用混合所得税模式  二、税目的整合与拓展  (一)税目的整合与分  (二)税目的拓展  三、税前费用扣除制度的设计  (一)建立多元化的税前费用扣除制度  (二)统一扣除的弹性化与量能课税原则的吸收  (三)列举扣除中限制条件的设计与反避税  (四)生计扣除制度的建立  第三节  本章小结  主要参考文献  一、中文著作类  二、国外译著  三、中文论文类  四、外文著作和论文后记致谢

前言

　　税收是国家存在的经济基础，它直接关系到国家和纳税人的根本利益。进入近现代社会后，民主政治和经济的发展推动了税收法治化进程。自1215年《英国大宪章》中确立税收法定原则的雏形以来，税收法治化与西方宪政一同进步和发展，税法逐步成为各国法律制度中非常重要的组成部分。　　1978年改革开放以来，我国的税法建设取得了巨大的进步和成就，初步建立了具有中国特色的社会主义税法体系。税法既为国家财政收入提供了制度保障，同时也为纳税人的权利设立了保障。　　所得税法是我国税法体系重要的构成部分。我国十分注重所得税立法，制定了《个人所得税法》和《企业所得税法》。虽然我国所得税法对社会主义市场经济建立和发展，调节社会收入分配不公诸方面发挥了积极的作用，但是，所得税法功能的发挥仍十分有限，需要对其进行深入系统的理论研究以促进制度的完善。

内容概要

徐蓉  女，四川成都人，法学博士，四川大学法学院副教授，经济法、民商法专业硕士生导师，中国法学会财税法研究会理事，中国财税法教育研究会理事。1992年毕业于西安交通大学，获工学学士学位；1997年毕业于西安交通大学，获法学硕士学位；2008年毕业于西南财经大学，获法学博士学位。已在《中国法学》(英文版)、《现代财经》、《学习与探索》、《社会科学研究》、《法律书评》、《财税法论丛》等刊物上发表三十余篇学术论文，担任《民商法学》一书的副主编，参编《经济法学》、《商法学》、《商法学原理》、《税法》、《经济法律通论》(国家十一五规划教材)等多部教材。

章节摘录

　　在所得税理论研究方面，德国和日本也取得了丰硕的成果。德国法学家创设了税收债务关系的学说，最早提出税收债务概念的是德国著名法学家Hans-Peter Bull，Hans教授在其行政法教科书中对行政契约提出了许多行政案例，其中就包括税务机关与当事人之间就有关纳税事实的共同理解，并据此形成的税收契约，因此，征纳双方对课税事实所达成的共识，在德国学说上系行政契约的一种。债务关系说以1919年德国租税通则法的制定为契机，根据德国法学家阿尔巴特·亨塞尔（Albert Hensel）的主张所形成的学说，把税收法律关系定性为国家对纳税人请求履行税收债务的关系，国家和纳税人之间的关系乃是法律上的债权人和债务人之间的对应关系。　　《德国租税通则》的制定对于德国税法包括所得税法的制定和发展产生了深远的影响，与此同时也对其他后进国家，包括我国的税法和所得税法的制定产生不可忽视的影响。日本著名税法学家金子宏在其《日本税法原理》（刘多田等译，中国财政经济出版社1989年版）中则认为：由法技术的观点看税收实定法时，把税收法律关系界定为单一的权力关系性质或债务关系性质是不妥的，但其基本的和中心的关系仍为债务关系，是一种公法上的债务。金子宏教授不仅认为税收关系是一种债的关系，而且进一步认为它是一种公法之债而非一般之债。另外金子宏教授的另一部书《日本税法》（战宪斌、郑林根译，法律出版社2004年版）中就所得税偏重于从制度层面进行研究，在该书中作者对所得税予以了积极的评价：所得税是符合公平负担的最理想的税种，即所得税是最理想的衡量个人综合性担税力（承担税的能力）的标准。

图书封面

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